لا تفرض المملكة العربية السعودية ضريبة واحدة موحدة على جميع الشركات. بل تعتمد الالتزامات الضريبية للمنشأة بصورة أساسية على هيكل ملكيتها، وإقامتها، وطبيعة نشاطها، ومعاملاتها، وقيمة توريداتها السنوية الخاضعة للضريبة. فقد تخضع المنشأة المقيمة المملوكة لسعوديين أو لمواطني دول مجلس التعاون الخليجي للزكاة، بينما تخضع حصة الملكية غير السعودية في شركة أموال مقيمة لضريبة الدخل عادةً. وقد تنطبق كذلك ضريبة القيمة المضافة، وضريبة الاستقطاع، والضريبة الانتقائية، وضريبة التصرفات العقارية، والرسوم الجمركية عند تحقق شروط كل منها.

وباختصار، تشمل أهم أنواع الضرائب المفروضة في السعودية على الشركات: الزكاة، وضريبة الدخل، وضريبة القيمة المضافة، وضريبة الاستقطاع، والضريبة الانتقائية، وضريبة التصرفات العقارية، والرسوم الجمركية. يوضح هذا الدليل الجهات التي قد تخضع لكل نوع، وأهم القواعد التي ينبغي للشركات معرفتها في عام 2026.

نظرة سريعة على ضرائب الشركات في السعودية

1. الزكاة على الشركات السعودية والخليجية

الزكاة التزام نظامي تتولى هيئة الزكاة والضريبة والجمارك إدارته وتحصيله. وهي تطبق بوجه عام على المنشآت السعودية، وعلى المنشآت المقيمة المؤهلة المملوكة لمواطني دول مجلس التعاون الخليجي. وفي الشركة ذات الملكية المختلطة، تخضع الحصة السعودية أو الخليجية المؤهلة للزكاة عادةً، بينما تخضع الحصة غير السعودية لضريبة الدخل.

تبلغ نسبة الزكاة 2.5% إذا كانت السنة المالية للمنشأة هجرية. أما إذا كانت السنة ميلادية أو كانت الفترة المالية مختلفة، فتُعدّل النسبة وفق عدد الأيام الفعلي. ومن المهم معرفة أن الزكاة لا تساوي ببساطة 2.5% من الربح المحاسبي؛ إذ تُحتسب على وعاء زكوي تنظيمي يأخذ في الاعتبار الأصول والالتزامات ومصادر التمويل والتعديلات ذات الصلة. ولهذا قد تختلف الزكاة المستحقة على شركتين تحققان الربح المحاسبي نفسه.

2. ضريبة الدخل على الشركات في السعودية

تبلغ النسبة العامة لضريبة الدخل 20% من الوعاء الضريبي. وتطبق عادةً على:

• حصة الملكية غير السعودية في شركة أموال مقيمة؛
• الشخص الطبيعي غير السعودي المقيم الذي يمارس نشاطًا تجاريًا في المملكة؛
• غير المقيم الذي يمارس النشاط من خلال منشأة دائمة في السعودية؛
• الأشخاص الآخرين الذين يحققون دخلًا خاضعًا للضريبة من مصدر داخل المملكة.

يخضع الاستثمار في الغاز الطبيعي عمومًا لنسبة 20%. أما المكلفون العاملون في إنتاج النفط والمواد الهيدروكربونية، فتطبق عليهم نسب خاصة تتراوح بين 50% و85% بحسب حجم الاستثمار الرأسمالي.

ولا يكون الدخل الخاضع للضريبة مطابقًا دائمًا للربح الظاهر في القوائم المالية. إذ تنظم قواعد الهيئة المصروفات القابلة للخصم، والإهلاك، والمخصصات، والخسائر، وتكاليف الأطراف المرتبطة وغيرها من التعديلات. ويجب تقديم إقرار ضريبة الدخل عادةً خلال 120 يومًا من نهاية السنة المالية.

كيف تخضع الشركات المختلطة للزكاة والضريبة؟

لا تختار الشركة المختلطة نظامًا واحدًا لكامل المنشأة، بل توزع المعاملة المباشرة عادةً بحسب هيكل الملكية:

لذلك يجب الاحتفاظ بسجلات ملكية دقيقة ومحدثة، ولا سيما بعد نقل الحصص أو إعادة الهيكلة أو دخول مستثمر أجنبي جديد.

3. ضريبة القيمة المضافة بنسبة 15%

ضريبة القيمة المضافة ضريبة غير مباشرة على الاستهلاك تُحصّل عبر مراحل سلسلة التوريد. وتبلغ نسبتها الأساسية في السعودية 15%. وتقوم المنشأة المسجلة عادةً بتحصيل ضريبة المخرجات على المبيعات الخاضعة للضريبة، ثم تخصم ضريبة المدخلات المؤهلة التي دفعتها على مشترياتها التجارية، وتُقرّ بصافي المبلغ للهيئة.

يصبح التسجيل الإلزامي مطلوبًا عادةً عندما تتجاوز التوريدات السنوية الخاضعة للضريبة 375,000 ريال سعودي. وقد يتاح التسجيل الاختياري عند تجاوز 187,500 ريال. وتتعلق هذه الحدود بقيمة التوريدات الخاضعة للضريبة، وليس بصافي ربح المنشأة.

ولا تخضع كل المعاملات لنسبة 15%. فقد تكون التوريدات خاضعة للنسبة الصفرية، أو معفاة، أو خارج نطاق الضريبة بحسب الشروط النظامية. ويمكن أن تحظى الصادرات المؤهلة، والنقل الدولي، وبعض الأدوية والمعادن الاستثمارية بمعاملة خاصة، بينما قد تُعفى بعض الخدمات المالية والمعاملات العقارية. لذلك ينبغي تحديد المعاملة بناءً على طبيعة كل معاملة ومستنداتها، لا على قطاع الشركة وحده.

تقدم المنشآت التي تتجاوز توريداتها السنوية الخاضعة للضريبة 40 مليون ريال إقرارات شهرية عادةً، بينما تقدم المنشآت الأخرى إقرارات ربع سنوية في العادة. كما يجب إصدار فواتير ضريبية صحيحة، وحفظ السجلات، والامتثال لمتطلبات الفوترة الإلكترونية.

4. ضريبة الاستقطاع على المدفوعات لغير المقيمين

قد تنشأ ضريبة الاستقطاع عندما يدفع شخص مقيم في السعودية أو منشأة دائمة مبلغًا من مصدر داخل المملكة إلى شخص غير مقيم لا يملك منشأة دائمة ذات صلة في المملكة.

وقد تشمل الدفعات الخاضعة لضريبة الاستقطاع توزيعات الأرباح، وعوائد القروض، والإتاوات، وأتعاب الإدارة، والإيجارات، والخدمات الفنية أو الاستشارية، وبعض مدفوعات التأمين والنقل والاتصالات.

تتراوح النسب المحلية عمومًا بين 5% و20% بحسب نوع الدفعة والعلاقة بين الأطراف. فعلى سبيل المثال، تخضع توزيعات الأرباح وعوائد القروض عادةً لنسبة 5%، والإتاوات لنسبة 15%، وأتعاب الإدارة لنسبة 20%. ويعد توصيف العقد والدفعة بصورة صحيحة أمرًا أساسيًا لاختيار النسبة المناسبة.

وقد تؤثر اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي التي أبرمتها المملكة في النتيجة المحلية إذا استوفيت شروطها. ولا يطبق الإعفاء أو التخفيض الاتفاقي بصورة تلقائية؛ لذا ينبغي للمكلف الاحتفاظ بشهادة الإقامة، وإثبات المستفيد الحقيقي، والعقد، ومستندات الدفع المطلوبة. ويستحق تقديم إقرار الاستقطاع وسداد الضريبة عادةً خلال الأيام العشرة الأولى من الشهر التالي للشهر الذي تم فيه الدفع.

5. الضريبة الانتقائية على السلع المحددة

تطبق الضريبة الانتقائية على سلع محددة يُنظر إليها على أنها ضارة بالصحة العامة أو البيئة. وقد تشمل آثارها المستوردين والمنتجين وبعض حائزي منتجات التبغ، ومشروبات الطاقة، وأجهزة وسوائل التدخين الإلكتروني، والمشروبات الغازية والمحلاة.

ومنذ 1 يناير 2026، استبدلت السعودية منهجية النسبة الثابتة السابقة البالغة 50% من سعر التجزئة للمشروبات المحلاة بمنهج حجمي متدرج يعتمد على إجمالي محتوى السكر في كل 100 ملليلتر من المشروب الجاهز للاستهلاك. ولذلك يحتاج المنتجون والمستوردون إلى بيانات موثوقة عن تركيبة المنتج وقيمته الغذائية، إلى جانب سجلات المخزون والتصنيف الصحيح للمنتجات.

ونظرًا لأن الضريبة الانتقائية قد تؤثر بصورة كبيرة في التسعير والتدفق النقدي، ينبغي التأكد من المعاملة قبل استيراد السلع أو تصنيعها.

6. ضريبة التصرفات العقارية بنسبة 5%

تفرض ضريبة التصرفات العقارية بنسبة 5% على التصرفات العقارية الخاضعة لها. وقد دخل النظام الحالي حيز التنفيذ في 10 أبريل 2025.

يمكن أن تطبق الضريبة على البيع وغيره من التصرفات التي تنقل ملكية العقار أو حيازته. وتوجد إعفاءات نظامية، إلا أن شروطها والمستندات اللازمة لإثباتها تحتاج إلى مراجعة دقيقة. ويجب عادةً تسجيل التصرف الخاضع لدى الهيئة قبل الإفراغ العقاري أو توثيق العقد.

ويُستحسن تقييم الضريبة قبل بيع الأراضي، أو نقل العقارات بين شركات المجموعة، أو إعادة الهيكلة، أو تقديم عقار حصةً في رأس مال منشأة. كما أن عدم وجود مقابل نقدي لا يعني تلقائيًا خروج التصرف من نطاق الضريبة.

7. الرسوم الجمركية وضرائب الاستيراد

قد يدفع مستوردو السلع إلى السعودية رسومًا جمركية إلى جانب ضريبة القيمة المضافة على الاستيراد، والضريبة الانتقائية على المنتجات المحددة. وتختلف الرسوم بحسب رمز النظام المنسق (HS Code)، والقيمة الجمركية، وبلد المنشأ، وأي معاملة تفضيلية متاحة بموجب اتفاقية تجارية.

ينبغي التحقق من تصنيف السلعة قبل شحنها. فقد يؤدي استخدام رمز جمركي غير صحيح، أو نقص مستندات المنشأ، إلى التأخير أو إعادة التقييم أو فرض غرامات. وتوفر الهيئة خدمة الاستعلام عن التعرفة الجمركية المتكاملة وحاسبة للرسوم والضرائب الجمركية.

كيف تعرف الضرائب التي تنطبق على شركتك؟

ابدأ بالإجابة عن سبعة أسئلة: من يملك المنشأة؟ هل تجاوزت حد التسجيل في ضريبة القيمة المضافة؟ هل تسدد مبالغ لموردين أو شركات مجموعة خارج المملكة؟ هل تستورد سلعًا؟ هل تنتج أو تستورد سلعًا انتقائية؟ هل ستنقل عقارًا؟ وهل تتعامل مع أطراف مرتبطة؟

ولا يُعد تسعير المعاملات (أسعار التحويل) ضريبة مستقلة، لكنه قد يؤثر في الربح الخاضع للضريبة أو الوعاء الزكوي. ويجب أن تتم المعاملات بين الأطراف المرتبطة وفق مبدأ السعر المحايد، وقد تكون مستندات تسعير المعاملات مطلوبة. وينبغي للشركات كذلك مطابقة الحسابات مع الإقرارات، وحفظ الفواتير الإلكترونية الصحيحة، ومراجعة المدفوعات العابرة للحدود قبل سدادها، وتقييم عمليات إعادة الهيكلة قبل توقيع العقود.

الخلاصة

تعتمد أنواع الضرائب المفروضة في السعودية على الشركات على الملكية وطبيعة المعاملات، وليس على حجم المنشأة وحده. فالملكية تحدد تطبيق الزكاة أو ضريبة الدخل، وقد تؤدي المبيعات إلى التسجيل في ضريبة القيمة المضافة، وتنشئ المدفوعات الخارجية التزامًا بضريبة الاستقطاع، وتجذب الواردات رسومًا جمركية، وتخضع منتجات معينة للضريبة الانتقائية، وقد تتحمل التصرفات العقارية ضريبة بنسبة 5%. ويساعد تحديد هذه الآثار مبكرًا، والاحتفاظ بسجلات متكاملة، وتقديم إقرارات دقيقة على الحد من الغرامات والتكاليف غير المتوقعة.

الأسئلة الشائعة

1. ما النسبة الأساسية لضريبة الشركات في السعودية؟

لا توجد نسبة واحدة تنطبق على جميع المنشآت. تبلغ ضريبة الدخل العامة 20% عادةً على الحصة غير السعودية الخاضعة، بينما تخضع الملكية السعودية أو الخليجية المؤهلة للزكاة غالبًا، وتفرض ضريبة القيمة المضافة بصورة منفصلة بنسبة 15%.

2. هل تدفع الشركات السعودية ضريبة الدخل؟

تخضع الشركات المقيمة المملوكة لسعوديين والمؤهلة للزكاة عادةً بدلًا من ضريبة الدخل. وفي الشركة المختلطة، تخضع الحصة السعودية أو الخليجية للزكاة عادةً، والحصة غير السعودية لضريبة الدخل.

3. هل تُحسب الزكاة على أرباح الشركة فقط؟

لا. تُحسب الزكاة على وعاء زكوي تنظيمي يأخذ في الاعتبار الأصول والالتزامات والتعديلات ذات الصلة. ويعد الربح عنصرًا مهمًا، لكنه ليس العنصر الوحيد.

4. متى يجب على الشركة التسجيل في ضريبة القيمة المضافة؟

يكون التسجيل إلزاميًا عادةً عندما تتجاوز التوريدات السنوية الخاضعة للضريبة 375,000 ريال. وقد يتاح التسجيل الاختياري عند تجاوز 187,500 ريال وفق الشروط المطبقة.

5. كم تبلغ نسبة ضريبة الاستقطاع في السعودية؟

تتراوح النسب المحلية عمومًا بين 5% و20%، بحسب نوع الدفعة، والعلاقة بين الأطراف، وأحكام أي اتفاقية سارية لتجنب الازدواج الضريبي.

6. هل تخضع الصادرات السعودية لضريبة القيمة المضافة؟

قد تخضع الصادرات المؤهلة للنسبة الصفرية إذا استوفيت جميع الشروط والمتطلبات المستندية. ومع ذلك، يجب على المورد الإفصاح عن المعاملة بصورة صحيحة في إقرار ضريبة القيمة المضافة.

7. هل تفرض السعودية ضريبة على التصرفات العقارية؟

نعم. تخضع التصرفات العقارية الخاضعة للضريبة عمومًا لنسبة 5% من قيمة التصرف، مع وجود إعفاءات نظامية في حالات محددة.

8. هل الرسوم الجمركية موحدة على جميع المنتجات المستوردة؟

لا. تختلف الرسوم وفق رمز النظام المنسق، والمنشأ، والقيمة الجمركية، والاتفاقية التجارية المطبقة. وقد تستحق كذلك ضريبة القيمة المضافة على الاستيراد والضريبة الانتقائية.

ملاحظة حول الدقة: يعكس هذا المقال الأنظمة والإرشادات الرسمية المتاحة حتى أغسطس 2026، وهو للمعلومات العامة وليس استشارة زكوية أو ضريبية لمعاملة محددة. ينبغي للمنشآت التحقق من أحدث متطلبات هيئة الزكاة والضريبة والجمارك قبل تقديم الإقرارات أو إتمام المعاملات.

المراجع الرسمية:

• هيئة الزكاة والضريبة والجمارك: ضريبة القيمة المضافة
• هيئة الزكاة والضريبة والجمارك: ضريبة الدخل
• تسجيل المنشآت في الزكاة
• التعميم الخاص بتطبيق ضريبة الاستقطاع بموجب اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي
• نظام ضريبة التصرفات العقارية
• الضريبة الانتقائية
• تعديلات الضريبة الانتقائية على المشروبات المحلاة لعام 2026
• خدمة الاستعلام عن التعرفة الجمركية المتكاملة
• تسعير المعاملات